Hvad er en Privat Operationel Fond?

En privat operationel fond er en unik type skattefritaget organisation, der giver filantroper en enestående mulighed for at være direkte involveret i deres velgørende arbejde. I modsætning til traditionelle private fonde, der primært donerer penge til andre organisationer, bruger en operationel fond størstedelen af sine ressourcer på at drive sine egne velgørende programmer og aktiviteter. Dette giver stifterne større kontrol og en mere håndgribelig indflydelse på resultaterne af deres filantropiske vision. For velhavende personer, der kan finansiere deres fond uden behov for aktiv fundraising, kan denne model være både operationelt attraktiv og skattemæssigt fordelagtig.

Denne artikel dykker ned i de væsentlige aspekter af private operationelle fonde for at afklare, om denne struktur er den rette for dine velgørende ambitioner. Vi vil udforske dens kernekarakteristika, sammenligne den med andre velgørende organisationer og detaljeret gennemgå de finansielle krav, der skal opfyldes for at opretholde status som en privat operationel fond. At forstå disse nuancer er afgørende for enhver filantrop, der overvejer at etablere en fond med et aktivt, programmatisk formål.

Kernekarakteristika for en Privat Operationel Fond

En privat operationel fond er defineret som en privat fond, der dedikerer størstedelen af sine ressourcer – enten indtjening eller aktiver – til den aktive udførelse af sine skattefritagne aktiviteter. Kernen i dens definition er den såkaldte indkomsttest. Denne test kræver, at fonden bruger mindst 85 procent af sin justerede nettoindkomst eller sit minimumsinvesteringsafkast (hvad end der er lavest) direkte på den aktive udførelse af sine velgørende formål.

Udover at bestå indkomsttesten skal fonden også opfylde mindst én af tre yderligere tests:

• Aktivtesten: Kræver, at en betydelig del af fondens aktiver bruges direkte i dens velgørende aktiviteter.
• Legat-testen (Endowment Test): Fokuserer på fondens udbetalinger i forhold til dens investeringsafkast.
• Støttetesten: Vedrører kilderne til fondens finansielle støtte.

Selvom den er finansieret af en enkelt person, familie eller et selskab (ligesom en privat fond), opererer den mere som en offentlig velgørenhedsorganisation ved at drive egne programmer. På grund af denne hybridnatur behandler skattelovgivningen den delvist som en privat ikke-operationel fond og delvist som en offentlig velgørenhedsorganisation, hvilket giver den visse fordele fra begge verdener.

Sammenligning: Operationel Fond vs. Andre Velgørende Organisationer

For at forstå de unikke fordele ved en privat operationel fond er det nyttigt at sammenligne den med både private ikke-operationelle fonde og offentlige velgørenhedsorganisationer. Hver struktur har sine egne regler, fordele og begrænsninger, som kan have stor betydning for en filantrops mål.

Private ikke-operationelle fonde fungerer typisk som "checkhæfte-filantropi", hvor de primært uddeler midler til andre organisationer. Offentlige velgørenhedsorganisationer, såsom Røde Kors eller Læger uden Grænser, modtager støtte fra en bred offentlighed og driver direkte tjenester. Den private operationelle fond placerer sig midt imellem disse to.

Tabel over Forskelle

De Finansielle Tests for at Opretholde Status

For at en organisation kan opnå og bevare sin status som privat operationel fond, skal den løbende opfylde en række strenge finansielle tests. Disse tests sikrer, at fonden rent faktisk bruger sine midler aktivt i stedet for blot at akkumulere dem.

Den Obligatoriske Indkomsttest

Dette er den grundlæggende test, som alle private operationelle fonde skal bestå hvert år. Den kræver, at fonden bruger et beløb svarende til mindst 85% af sin justerede nettoindkomst eller sit minimumsinvesteringsafkast (det laveste af de to beløb) direkte på den aktive udførelse af sine velgørende formål. Disse udgifter kaldes kvalificerende udbetalinger.

En af de Tre Supplerende Tests

Ud over indkomsttesten skal fonden opfylde mindst én af de følgende tre tests:

1. Aktivtesten (Assets Test): Denne test er opfyldt, hvis mindst 65% af fondens aktiver er dedikeret direkte til den aktive udførelse af dens velgørende aktiviteter. Eksempler på sådanne aktiver kan være bygninger, udstyr, kunstværker på et museum, der er åbent for offentligheden, eller forskningsfaciliteter. Aktiver, der primært holdes for investeringsformål, som aktier og obligationer, tæller ikke med her.
2. Legat-testen (Endowment Test): En fond opfylder denne test, hvis den normalt udbetaler kvalificerende udbetalinger direkte til aktive formål, der svarer til mindst to tredjedele af dens minimumsinvesteringsafkast (som typisk er 5% af nettoinvesteringsaktiverne). Denne test er velegnet til fonde, der er finansieret med en stor kapital (endowment), og som bruger afkastet til at drive deres programmer.
3. Støttetesten (Support Test): Denne test er den mindst anvendte og er relevant for fonde, der modtager støtte fra flere kilder. For at opfylde den skal mindst 85% af fondens støtte (udover investeringsindkomst) komme fra den brede offentlighed og fem eller flere uafhængige velgørende organisationer. Der er yderligere begrænsninger på, hvor stor en andel af støtten der må komme fra en enkelt organisation.

Disse tests måles typisk over en fireårig periode for at give en vis fleksibilitet, hvis et enkelt år ikke lever op til kravene.

Hvad tæller som 'Direkte for den Aktive Udførelse'?

Et centralt begreb for private operationelle fonde er, at udgifterne skal være "direkte for den aktive udførelse" af velgørende aktiviteter. Dette adskiller dem fra ikke-operationelle fonde, hvis primære udgift er donationer til andre.

Følgende er eksempler på udgifter, der typisk kvalificerer:

• Driftsomkostninger: Udgifter til at købe og vedligeholde aktiver, der bruges direkte i fondens programmer, såsom et museums driftsomkostninger, vedligeholdelse af en offentlig park eller udstyr i et forskningslaboratorium.
• Personale og administration: Løn til medarbejdere, der arbejder direkte med de velgørende programmer, rejseudgifter og en rimelig andel af administrative omkostninger som husleje og kontorartikler.
• Programspecifikke udgifter: Midler, der er afsat til et specifikt projekt, f.eks. opførelsen af en ny bygning, som fonden selv vil bruge til sine velgørende aktiviteter.
• Stipendier og betalinger til enkeltpersoner: Under visse omstændigheder kan stipendier og tilskud til enkeltpersoner tælle med, men kun hvis fonden har en "betydelig involvering". Dette kan indebære, at fonden selv afholder seminarer, yder vejledning eller på anden måde aktivt deltager i modtagerens arbejde. Hvis fonden blot udvælger modtagere og udbetaler penge, uden yderligere involvering, tæller disse tilskud normalt ikke som en aktiv udgift.

Det afgørende er, at fonden selv er den primære aktør i udførelsen af det velgørende arbejde, ikke blot en passiv finansiel mellemmand.

Hyppigt Stillede Spørgsmål (FAQ)

Hvad sker der, hvis en fond ikke opfylder testene et enkelt år?

Hvis en organisation, der er godkendt som en privat operationel fond, ikke opfylder indkomsttesten og en af de tre andre tests i et givent skatteår, vil den blive behandlet som en privat ikke-operationel fond for det pågældende år. Dette kan påvirke dens udbetalingskrav og andre operationelle aspekter. Donorer, der handler i god tro, vil normalt ikke blive påvirket, medmindre de var klar over, at fonden ikke længere kvalificerede sig.

Hvorfor vælge en privat operationel fond frem for en ikke-operationel fond?

Den primære motivation er ofte de mere generøse regler for skattefradrag for donorer, som minder om dem for offentlige velgørenhedsorganisationer. Dette kan gøre det mere attraktivt for stifteren at donere store summer eller værdifulde aktiver som kunst eller fast ejendom. Desuden giver det stifterne mulighed for direkte at forme og implementere deres filantropiske vision i stedet for at overlade det til andre organisationer.

Er en privat operationel fond stadig underlagt de strenge regler for private fonde?

Ja. Selvom den nyder godt af visse fordele, der ligner offentlige velgørenhedsorganisationers, er en privat operationel fond stadig en privat fond. Det betyder, at den er underlagt strenge regler, der forbyder selv-handel (transaktioner med insidere), begrænser store forretningsandele og forbyder investeringer, der bringer det velgørende formål i fare.

Kan en operationel fond give donationer til andre organisationer?

Ja, men disse donationer tæller generelt ikke med i beregningen af de 85%, der skal bruges til "aktiv udførelse", medmindre donationen gives som led i et program, hvor den operationelle fond selv er betydeligt involveret. Dens primære fokus skal altid være på egne programmer.